Содержание

1.Теоретический вопрос 3
2.Практические задания 8
3. Тест 11
Список использованной литературы 17

1.Теоретический вопрос
Отличия в постановке учета аренды в России от положений МСФО № 17

2.Практические задания
Задача 1.
Банк «Синус» имеет ряд дочерних предприятий, которые ведут деятельность в 5 отраслевых и 4 географических сегментах. На 31.12.2010 года была представлена следующая информация для составления консолидированной финансовой отчетности:
Данные отраслевых сегментов (млн. руб.)

Данные географических сегментов (млн. руб.)

Определите отчетные отраслевые и географические сегменты.
Ответ:

Задача 2.
По состоянию на 31.12.2010г. у Банка следующие финансовые активы, требующие внесения корректировок при трансформации отчетности из формата РСБУ в МСФО:
1) Векселя

Вексель ООО «Альфа» приобретен Банком у третьей стороны, его рыночная доходность – 15% годовых, будет реализован в краткосрочной перспективе.
Векселя ООО «Бета» и ЗАО «Гамма» приобретены непосредственно у эмитентов. Банк планирует реализовать вексель ЗАО «Гамма» в краткосрочной перспективе. По состоянию на 31 декабря 2010 года рыночная доходность по векселям ООО «Бета» составляет 25% годовых, по векселям ЗАО «Гамма» - 20% годовых.
2) У Банка имеется депозит в сумме 703 тыс. рублей в банке-корреспонденте. Есть информация, что у данного банка в ближайшее время будет отозвана лицензия ЦБ РФ. Руководство Банка считает, что денежные средства не будут возвращены.
3) Выданы кредиты работникам на сумму 1 000 тыс. рублей сроком на 3 года, с 15.06.2009г. под 2% годовых с выплатой процентов в конце срока. В июне 2004 года среднерыночная процентная ставка по аналогичным кредитам составила 15% годовых.
Определить каким образом необходимо отразить финансовые активы в балансе (по амортизированной стоимости или по справедливой), и рассчитать необходимые корректировки к бухгалтерскому балансу по состоянию на 31 декабря 2010 года.
Ответ:

3. Тест
1. Финансовая отчетность - это:
а) представление результатов управления ресурсами, доверенными руководству кредитной организации;
б) представление финансового положения кредитной организации;
в) представление финансового положения и операций, осуществленных кредитной организацией;
г) структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных кредитной организацией.
2. Полный комплект финансовой отчетности коммерческого банка включает:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) отчет об изменениях собственного капитала;
г) отчет о движении денежных средств;
д) отчет руководства;
е) примечания.
3. Укажите, какие из утверждений являются целями финансовой отчетности согласно МСФО.
а) представление информации о финансовом положении компании;
б) представление информации, необходимой для принятия управленческих решений по определению размеров распределяемой прибыли и дивидендов;
в) представление информации о результатах деятельности компании;
г) представление информации, необходимой для принятия управленческих решений для определения налоговой политики;
д) представление информации об изменениях в финансовом положении компании.
4. За подготовку и представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО в коммерческом банке отвечает:
а) начальник отдела учета и отчетности;
б) совет директоров и/или другой руководящий орган;
в) главный бухгалтер;
г) все задействованные в ее составлении лица.
5. Каждая существенная статья в финансовой отчетности:
а) не должна выделяться;
б) должна взаимозачитываться;
в) должна представляться отдельно;
г) должна объединяться с суммами аналогичного характера или назначения.
6. Компания (банк) должна составлять финансовую отчетность:
а) согласно кассовому методу;
б) согласно методу начислений;
в) согласно методу начислений, за исключением отчета о движении денежных средств;
г) согласно методу, выбранному учетной политикой компании (банка).
7. У банка «X» и компании «Y» одни и те же акционеры. К тому же банк «X» и компания «Y» не владеют акциями друг друга. Следует ли им составлять консолидированную отчетность? Кем являются банк «X» и компания «Y» по отношению друг другу?
а) консолидированная отчетность не составляется; банк и компания являются ассоциированными по отношению друг к другу;
б) консолидированная отчетность не составляется; компания является дочерней по отношению у банку;
в) консолидированная отчетность не составляется; банк и компания являются связанными сторонами;
г) консолидированная отчетность составляется; банк и компания являются ассоциированными по отношению друг к другу.
8. Сегмент является отчетным, если соблюдены следующие условия:
а) более 50% выручки получено за счет внешних продаж;
б) более 75% выручки получено за счет внешних продаж;
в) выручка от продаж, либо результаты, либо активы сегмента более 10% от общей величины всех сегментов;
г) выручка от продаж, либо результаты, либо активы сегмента более 50% от общей величины всех сегментов.
9. Укажите, применяют ли российские коммерческие банки стандарт IAS 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»:
а) применили только один раз для составления первичной финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
б) применяют для составления промежуточной финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
в) никогда не применяли;
г) применяют, если их структурные подразделения находятся на территории иностранных государств с гиперинфляционной экономикой.
10. К связанным по отношению к банку сторонам относятся (укажите правильные варианты):
а) ассоциированные компании;
б) ключевой управленческий персонал банка, а также их ближайшие родственники;
в) отдельный контрагент, с которым банк проводит сделку на крупную сумму, только в виду возникающей в результате этого экономической зависимости;
г) компании, которые прямо или косвенно (через одного или нескольких посредников) контролируют банк и контролируются банком, или вместе с банком находятся под общим контролем.
11. __________ - это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, для которых отсутствуют котировки активного рынка.
Выберите правильный вариант:
а) финансовые активы, удерживаемые до погашения;
б) финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
в) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
г) кредиты и дебиторская задолженность.
12. __________ - это сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такую сделку независимыми друг от друга сторонами.
Выберите правильный вариант:
а) амортизированная стоимость;
б) балансовая стоимость;
в) рыночная стоимость;
г) справедливая стоимость.
13. Справедливая стоимость финансового инструмента может быть достоверно определена при следующих условиях (укажите правильные варианты):
а) котировка финансового инструмента публикуется на открытом активном фондовом рынке данного инструмента;
б) долговой инструмент имеет рейтинг, присвоенный независимым рейтинговым агентством, денежные потоки по нему можно обоснованно рассчитать;
в) финансовый инструмент имеет приемлемую модель оценки, причем исходные данные этой модели можно оценить достаточно достоверно, т.к. эти данные поступают с активных рынков;
г) существует производный рынок данного финансового инструмента.
14. где БПД – сумма будущего потока денег при погашении ценной бумаги;
РЭПС – рыночная эффективная процентная ставка на отчетную дату;
Т – количество дней с отчетной даты по дату погашения ценной бумаги.
На основании данной формулы определяется:
а) первоначальная эффективная ставка процента по ценной бумаге;
б) текущая доходность ценной бумаги;
в) амортизированная стоимость ценной бумаги;
г) справедливая стоимость ценной бумаги.
15. Признание банком в балансе кредитов и дебиторской задолженности осуществляется:
а) первоначально и впоследствии по справедливой стоимости, которая рассчитывается на основе рыночных котировок;
б) первоначально и впоследствии по справедливой стоимости, которая рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с применением одного из трех технических приемов;
в) первоначально – по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, впоследствии – по амортизированной стоимости;
г) первоначально – по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, впоследствии – по амортизированной стоимости за вычетом резерва под обесценение.
16. Если условия ссуды пересматриваются банком в связи с финансовыми трудностями заемщика, то величина обесценения определяется:
а) по пересмотренной банком эффективной ставке процента;
б) по первоначальной эффективной ставке процента, действовавшей до изменения таких условий;
в) по рыночной эффективной ставке процента, действовавшей до изменения таких условий;
г) по рыночной эффективной ставке процента, действующей на момент проведения банком теста на обесценение.
17. Если ставка процента по ссуде является переменной, то в качестве коэффициента дисконтирования, используемого для определения убытка от обесценения, применяется:
а) рыночная ставка процента;
б) первоначальная ставка процента (в соответствии с договором);
в) текущая ставка процента (в соответствии с договором);
г) средневзвешенная ставка процента, рассчитанная в соответствии с условиями договора.
18. Результатом процесса оценки убытка от обесценения может стать:
а) единичная величина;
б) две единичные величины;
в) диапазон вероятных величин;
г) единичная величина или диапазон вероятных величин.
19. Убыток по ссуде с остатком ссудной задолженности 1000 тыс.руб. с вероятностью 60% может составить 200 тыс.руб. и с вероятностью 90% - 100 тыс.руб. Следовательно, убыток от обесценения ссуды согласно методу «ожидаемой стоимости» составит:
а) 210 тыс.руб.;
б) 120 тыс.руб.;
в) 90 тыс.руб.;
г) 300 тыс.руб.
20. ___________ - это деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала, заемных средствах банка.
Выберите правильный вариант:
а) операционная деятельность;
б) неоперационная деятельность;
в) инвестиционная деятельность;
г) финансовая деятельность.

Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Положения по бухгалтерскому учету. - www.minfin.ru
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)
6. Альбомы унифицированных форм первичной учетной документации.
7. Бебнева Е.В., Богачева И.В., Соколова Е.С. Теория бухгалтерского учета./ Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. – М., 2013.
..............................................................................................

Вы можете убедиться в качестве данной работы. Часть контрольной представлена ниже: